Залогодатель

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Залогодатель

Залог – это способ обеспечения исполнения обязательств в виде имущества и других объектов гражданских прав (за исключением денежных средств), находящихся в собственности залогодателя и гарантирующих погашение займа или иных гражданско-правовых обязательств.

С определением «залог» связаны следующие термины:

  • Залогодатель – лицо, которое передает свое имущество в обеспечение взятых на себя обязательств. Иными словами – должник. Причем залогодателем может быть и сам должник, и другое лицо, позволяющее воспользоваться своим имуществом в целях использования чужого обязательства;
  • Залогодержатель – кредитор, которому имущество передается по договору залога в качестве гарантии;
  • Предмет залога – непосредственно само имущество, которое передается во исполнение обязательств. 

Договор залога и существенные условия

Основание для передачи  имущества в  залог возникает только при заключении  соответствующего соглашения между сторонами в письменной форме. 

К числу обязательных условий договора залога относятся:

  • вид залога; 
  • оценочная стоимость предмета залога; 
  • размер и сроки исполнения обязательств. 

При отсутствии существенных условий договор признается недействительным.

Предмет залога

В качестве  предмета залога может выступать любое имущество должника. Это может быть недвижимость, транспорт, изделия из драгоценных металлов, ценные бумаги, а так же имущественные права.

Запрещено использовать:

  • недвижимость, вещи и ценные бумаги, изъятые государством из оборота;
  • земельные участки, являющиеся государственной или муниципальной собственностью;
  • сельскохозяйственные угодья, входящие в фермерские или сельскохозяйственные организации;
  • культурные ценности, являющиеся достоянием государства.

Основные виды залога

То, какой вид залога предусмотрен в договоре, влияет на распределение прав и обязанностей между кредитором и заемщиком.

Всего в России существует два основных вида:

  • Залог, предусматривающий передачу имущества залогодержателю (заклад). В случае заклада залогодатель – лицо, предоставившее имущество, имеет право владения этим имуществом, а в некоторых случаях и право пользования. Залогодатель может осуществлять контроль за состоянием и порядком использования заложенного имущества;
  • Залог, по которому имущество остается у лица, его предоставившего. Например, залог товара в обороте.

По инициативе залогодержателя могут быть ограничены права третьих лиц и собственно заемщика на это имущество.

Рассмотрим эти два вида залога.

Залог товаров в обороте

При таком виде залога, как товары, находящиеся в обороте, предмет залога не передается в распоряжение лицу, выступающему кредитором, а остается у залогодателя.

При этом залогодатель контролирует товары в обороте, являясь при этом представителем другой стороны залоговых отношений.

То есть, залогодатель распоряжается товарами по своему усмотрению, а именно, залогодатель имеет право на изменение состава залога, внося соответствующие корректировки в товарные запасы, сырье, готовую продукцию и прочее имущество.

При этом важно, чтобы стоимость не уменьшалась, по сравнению с той, что указана в договоре. Когда товары реализованы (то есть перешли во владение и пользование приобретателя), они уже не являются предметом залога. И наоборот. Когда заемщик приобретает товары, их рассматривают как предмет залога.

При залоге товаров в обороте заемщик обязан контролировать и соблюдать условия договора, ведя учет всех операций, которые могут повлечь за собой изменение состава или натуральной формы залога. Для этого ему необходимо в обязательном порядке вносить необходимые сведения в Книгу записи залогов.

Права и обязанности сторон при закладе

При закладе основными обязанностями кредитора являются:

  • Страхование предмета залога на сумму его полной стоимости за счет средств и в интересах заемщика;
  • Сохранение имущества в целости и сохранности;
  • Предоставление информации залогодателю о возможной угрозе утраты или повреждения заложенного имущества;
  • Составление на постоянной основе отчетов о пользовании предметом залога и отправка этих отчетов в адрес заемщика (если такое условие прописано в договоре залога);
  • Возвращение предмета заклада, когда обязательство выполнено.

Залогодержатель при закладе имеет право на:

  • Пользование предметом залога в тех случаях, когда договор это предусматривает. При этом полученные доходы покрывают расходы на содержание предмета залога, и идут на погашение процентов и (или) суммы основного долга.
  • Досрочное исполнение обязательства.

Порядок действий в случае не выполнения обязательств по договору залога

Итак, согласно договору залога, залогодатель передает залогодержателю имущество, которое служит гарантией исполнения  взятых обязательств. 

Если же эти обязательств не будут выполнены, то кредитор в этом случае вправе удовлетворить требования за счет предмета залога. То есть  имущество должника будет продано.

Из  этой суммы кредитор забирает сумму долга с начисленными за период действия договора процентами  и всякого рода издержками.  Разница, если таковая возникает, передается залогодателю. Взамен должник получает полную свободу от долговых обязательств.

Книга записи залогов

Законодательство накладывает на залогодателей (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) обязанность по ведению книги записи залогов, с отражением существенных условий таких сделок в виде реестра.

Этот реестр залогодатели должны предъявлять для ознакомления по требованию заинтересованных лиц. 

См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Залог: подробности для бухгалтера

  • Обеспечительная мера в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества. Как оспорить? … Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового … на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется … запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия … счетам), на банковскую гарантию, залог ценных бумаг, обращающихся на организованном … запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия … меры, запретив отчуждение (передачу в залог) нежилых помещений, образованных в …
  • Предприятие заключило договор коммерческого кредита … , установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией.
    Если неоплаченный … сомнительным долгом, поскольку она обеспечена залогом. К такому выводу пришел АС … в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения … обязанности по оплате товара.
    Предметом залога может быть всякое имущество, в … в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения … сомнительным долгом, поскольку она обеспечена залогом.
    НДС
    Подпунктом 2 п. 1 …
  • Какую информацию нельзя найти в ЕГРЮЛ, но иногда хотелось бы… … долям.
    2. Сведения о залоге части доли участника в ООО … и ИП» сведения о залоге доли должны содержаться в ЕГРЮЛ … ограниченно. Нотариусы требуют предъявления договора залога и наличие согласия залогодателя на … сделать? При заключении договора залога можно сразу взять у залогодателя … любое обязательство, может быть обеспечен залогом. Предметом залога станет сама доля.
    Все … нотариусы видят сведения о залоге в ЕГРЮЛ. В самом соглашении … о залоге также можно указать все необходимые …
  • Случаи обязательной оценки имущества … участок, передать имущество в качестве залога для целей ипотечного кредитования, … участок, передать имущество в качестве залога для целей ипотечного кредитования, … муниципальным образованиям, в качестве предмета залога;
    при продаже или ином … »
    ).
    3. Оценка объектов для залога.
    а) Оценка имущества, передаваемого в … и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом.
    б) Оценка при ипотечном кредитовании … ценных бумаг»
    ).
    Имущество, являющееся предметом залога по облигациям с залоговым обеспечением …
  • Практические вопросы учета имущества некредитных финансовых организаций … , полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, … труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, … труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, … полученных по договорам отступного, залога, в состав инвестиционного имущества отражается … , полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» … , полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» …
  • Очередная корректировка правил налогового администрирования … Обеспечительные меры
    В настоящее время залог имущества согласно п. 2 ст … имущество, в отношении которого применен залог или принята обеспечительная мера, признается … находящимся в залоге у налоговой инспекции на основании … закона.
    Если этот залог принят в отношении имущества, … то он признается последующим залогом. Такой залог нельзя распространить на денежные средства … обязанности по уплате налогов. Указанный залог подлежит регистрации по правилам Гражданского …
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования … запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового … запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (без согласия налогового … мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании … закона.
    При этом указанный залог подлежит государственной регистрации и учету … в установленном порядке. Последствия данного залога не распространяются на денежные средства … на банковскую гарантию, на залог имущества и на поручительство третьего …
  • Федресурс: что бизнес обязан в нем о себе раскрывать … млн. рублей)
    3
    ;
    сведения о залоге движимого имущества;
    сведения о намерении … , невнесение сведений в Федресурс о залоге движимого имущества на сумму более … невнесение в Федресурс сведений о залоге движимого имущества должника (в размере … имущества, находящегося у него в залоге
    10
    .
    Однако, презумпция виновности действует … заблуждение. Например, о передаче в залог движимого имуществе не сообщили, однако … момент наступления признаков неплатежеспособности договор залога уже прекращен, что не нарушает …
  • Как бюджетным учреждениям получить «антикризисную» отсрочку по налогам? … при условии предоставления БУ в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого … . Срок отсрочки – один год. В залог передается недвижимость кадастровой стоимостью 4 … % годовых. Госпошлина за регистрацию договора залога – 22 тыс. руб.
    3 000 … долга и информация об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии). При … неиспользуемому имуществу применение в виде залога по налоговой отсрочке. Несмотря на …
  • Учет возвратной тары у организации-поставщика … ), поставщиком может взиматься с покупателя залог (вместо стоимости тары), который ему … , на которую установлен залог, ведется в суммах залога и предлагает во избежание … покупателю денежные средства в виде залога за тару.
    В то же … покупателю денежные средства в виде залога за тару.
    Применяемую методику учета …
  • Обзор писем министерства финансов РФ за июнь 2018 … с изменением договора об ипотеке (залоге), предусматривающего выведение из договора объекта … ранее зарегистрированному договору об ипотеке (залоге). С учетом изложенных норм НК … об изменении договора об ипотеке (залоге). При этом размер государственной пошлины …
  • Зачем страховать имущество АУ и какова процедура заключения и исполнения договора страхования? … аренду;
    банк, кредитующий АУ, при залоге имущества.
    Теперь рассмотрим юридические аспекты … , чтобы при неисполнении обязательства, обеспеченного залогом, удовлетворить свои интересы за счет … , чтобы при неисполнении обязательства, обеспеченного залогом, удовлетворить интересы кредитора за счет …
  • Планирование во внутреннем аудите. Практические аспекты … , поскольку качественно составленный план является залогом эффективности аудиторской функции. «Чтобы выполнить … , поскольку качественно составленный план является залогом эффективности аудиторской функции.
    Основная сложность … , проектного, бюджетного и других комитетов – залог своевременного получения информации о деятельности …
  • Как отбиться от искусственного дробления. «Прихватки» защиты и эффективные решения … активов в группе. В чем залог успеха оставшихся 29%? Благодаря чему … активов
    в группе. В чем залог успеха оставшихся 29%? Благодаря чему … претензии предъявлены. Либо на пороге. Залог успеха же кроется в абсолютно …
  • Забалансовые счета … . К таким обеспечениям можно отнести залог, банковскую гарантию, поручительство, задаток и … эти обеспечения? Например, необходимо отразить залог за балансом. В этом случае …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/zalog.html?sphrase_id=5740303

Залогодержатель и залогодатель, Комментарий, разъяснение, статья от 01 ноября 2012 года

Залогодатель

Российскийбухгалтер, N 11, 2012 год

Елена Горохова, экспертжурнала

Внастоящей статье рассмотрим гражданско-правовые основы договоразалога, поговорим о процедуре обращения взыскания на заложенноеимущество (с точки зрения гражданского законодательства), а такжеприведем порядок отражения заложенного имущества в учетезалогодержателя и залогодателя.

Всоответствии с пунктом1 статьи 334 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) в силу залога кредитор по обеспеченному залогомобязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнениядолжником этого обязательства получить удовлетворение из стоимостизаложенного имущества преимущественно перед другими кредиторамилица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), заизъятиями, установленными законом. В случаях и в порядке, которыеустановлены законами, удовлетворение требования кредитора пообеспеченному залогом обязательству (залогодержателя) можетосуществляться путем передачи предмета залога в собственностьзалогодержателя.

Залогодержатель имеетправо получить на тех же началах удовлетворение из страховоговозмещения за утрату или повреждение заложенного имуществанезависимо от того, в чью пользу оно застраховано, если толькоутрата или повреждение не произошли по причинам, за которыезалогодержатель отвечает.

Предметом залога можетбыть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права(требования). Исключение составляют имущество, изъятое из оборота,требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, и прочиеправа, уступка которых другому лицу запрещена законом. К изъятомуиз оборота имуществу относится, в частности, оружие, а ктребованиям, неразрывно связанным с личностью кредитора, -требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни илиздоровью (пункт 1статьи 336 ГК РФ).

Договор о залогезаключается в простой письменной форме. Причем если залогомобеспечено обязательство по договору, для которого предусмотренонотариальное удостоверение, договор о залоге также должен бытьудостоверен у нотариуса.

Вдоговоре о залоге должны быть закреплены такие существенныеусловия, как предмет залога и его оценка, существо, размер и срокисполнения обязательства, обеспеченного залогом, указание на то, укакой из сторон находится заложенное имущество (пункт 1статьи 339 ГК РФ). В противном случае договор не считаетсязаключенным.

По общему правилузаложенное имущество остается у залогодателя. При залогеимущественного права, удостоверенного ценной бумагой, онапередается залогодержателю либо в депозит нотариуса, если договоромне предусмотрено иное (пункт 4статьи 338 ГК РФ). Заложенные товары в обороте не передаютсязалогодержателю. Отметим, что особенность залога товаров в оборотезаключается в том, что залогодатель имеет право изменять состав инатуральную форму заложенного имущества при условии, что его общаястоимость не будет меньше суммы, указанной в договоре о залоге(пункт 1статьи 357 ГК РФ). При этом залогодатель обязан вести книгузаписи залогов, в которую он вносит информацию об условиях залогатоваров и обо всех операциях, влекущих изменение состава илинатуральной формы заложенных товаров, включая их переработку, надень последней операции (пункт 3статьи 357 ГК РФ).

Пунктом1 статьи 344 ГК РФ установлено, что залогодатель несет рискслучайной гибели или случайного повреждения заложенного имущества,если иное не предусмотрено договором о залоге.

Залогодержатель отвечаетза полную или частичную утрату или повреждение переданного емупредмета залога, если не докажет, что может быть освобожден отответственности в соответствии со статьей401 ГК РФ. Аналогичные выводы сделаны судебными органами впостановлении ФАС Московского округа от 25 августа 2006 года,1 сентября 2006 года NКГ-А40/7900-06 по делу N А40-6991/05-62-596.

Залогодержатель отвечаетза утрату предмета залога в размере его действительной стоимости, аза его повреждение – в размере суммы, на которую эта стоимостьпонизилась, независимо от суммы, в которую был оценен предметзалога при передаче его залогодержателю.

Если в результатеповреждения предмета залога он изменился настолько, что не можетбыть использован по прямому назначению, залогодатель вправе от негоотказаться и потребовать возмещение за его утрату.

Договором может бытьпредусмотрена обязанность залогодержателя возместить залогодателю ииные убытки, причиненные утратой или повреждением предметазалога.

Залогодатель, являющийсядолжником по обеспеченному залогом обязательству, вправе зачестьтребование к залогодержателю о возмещении убытков, причиненныхутратой или повреждением предмета залога, в погашениеобязательства, обеспеченного залогом.

Залогодержатель

Далее рассмотрим порядокотражения заложенного имущества в учете залогодержателя.

Налоговый учет. Налогна прибыль

Согласно подпункту2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ) при определении налоговой базы не учитываютсядоходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены вформе залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Следовательно, заложенноеимущество, полученное залогодержателем (кредитором), не увеличиваетналогооблагаемую прибыль (до момента реализации).

Если по условиям договоразаложенное имущество передается залогодержателю, то у неговозникают обязанности по содержанию и соблюдению сохранностипредмета залога.

Расходы, связанные с оплатой услуг сторонниморганизациям по содержанию предмета залога в период его нахожденияу залогодержателя, включаются в составе прочих расходов наосновании подпункта31 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Расходы залогодержателяпо оплате услуг сторонних организаций, связанных с реализациейзаложенного имущества, учитываются в общеустановленном порядке.

Налог надобавленную стоимость

Подпунктом1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлено, что объектом обложенияНДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) натерритории Российской Федерации, в том числе реализация предметовзалога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказаниеуслуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, атакже передача имущественных прав.

Согласно статье39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией илииндивидуальным предпринимателем признается соответственно передачана возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами илиуслугами) права собственности на товары, результатов выполненныхработ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг однимлицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности натовары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмезднойоснове.

Поскольку получениезалога не признается реализацией, то и объекта налогообложения поНДС у залогодержателя не возникает.

Отметим, что налог надобавленную стоимость необходимо начислять только при продажепредмета залога с торгов или при передаче его залогодержателю всобственность. Однако при этом объект налогообложения по НДС будетвозникать у залогодателя и именно он обязан начислить НДС.

Бухгалтерский учет

Всоответствии с пунктом3 приказа Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года N 32н “Обутверждении Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации”ПБУ 9/99” (далее – ПБУ 9/99) не признаются доходами организациипоступления от других юридических и физических лиц в виде залога,если договором предусмотрена передача заложенного имуществазалогодержателю.

Согласно Планусчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизаций и Инструкции по его применению, утвержденнойприказом Минфина Российской Федерацииот 31 октября 2000 года N 94н (далее – План счетов) учет узалогодержателя заложенного имущества, как способа обеспеченияобязательства должника, ведется на забалансовом счете 008″Обеспечения обязательств и платежей полученные”.

Стоимость имущества,полученного залогодержателем в залог, отражается на забалансовомсчете в сумме, по которой данное имущество оценено сторонами вдоговоре о залоге.

Отметим, что передачапредмета залога это не реализация, то есть собственником имуществапродолжает оставаться залогодатель (независимо от того, у когохранится предмет залога), поэтому имущество, являющееся предметомзалога, числится на балансе должника.

Пример

ООО “Север” предоставилоЗАО “Аленка” заем 700000 рублей на три месяца из расчета 3% в месяцпод залог имущества. Предметом залога являются материалы стоимостью900000 рублей. В договоре о залоге материалы оценены в 800000рублей.

Предмет залога передается залогодержателю-заимодавцу. Подоговору займа проценты ЗАО “Аленка” (заемщик) уплачиваетежемесячно.

Вбухгалтерском учете ЗАО “Аленка” данные хозяйственные операциибудут отражены следующим образом:

на дату предоставления займа и получения залога:

Дебет 58-3″Предоставленные займы” Кредит 51″Расчетные счета”

-700000 рублей – предоставлен заем;

Дебет 008″Обеспечения обязательств и платежей полученные”

-800000 рублей – учтена стоимость материалов, полученных от должникав обеспечение исполнения договора займа;

в конце каждогомесяца:

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902384130

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.