Замена обеспечительных мер налоговым органом

Обеспечительные меры налоговых органов

Замена обеспечительных мер налоговым органом

Обеспечительные меры налоговых органов — меры, которые вправе применить налоговый орган, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения по налоговой проверке и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

2) приостановление операций по счетам в банке.

Обеспечительные меры налоговых органов регулируются пунктами 10 – 13 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

– недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

– транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

– иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

– готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 НК РФ.

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1.

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с просьбой о замене обеспечительным мер на (п. 11 ст. 101 НК РФ):

1) банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 73 НК РФ;

3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 74 НК РФ.

При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации действующей банковской гарантии банка, включенного в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, предусмотренный пунктом 4 статьи 176.1 НК РФ, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер (п. 12 ст. 101 НК РФ).

Перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения размещен на сайте Минфина России по адресу: minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty

Уведомление налогоплательщика о решении о принятии обеспечительных мер

Копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер в течение пяти дней после дня его вынесения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 13 ст. 101 НК РФ).
08.01.2020

Решение по налоговой проверке – документ, который принимает налоговый орган по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка – налоговая проверка, которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

Камеральная налоговая проверка – налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Материалы по теме “Налоговый контроль”

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора

Источник: https://taxslov.ru/16/n16_17.htm

Отмена обеспечительных мер ИФНС

Замена обеспечительных мер налоговым органом

Обеспечительные меры нужны, чтобы инспекция могла впоследствии исполнить свое решение.Эти меры принимают только в том случае, если у ИФНС есть основания полагать, что без них взыскать недоимку и штрафы будет невозможно.

В НК РФ закреплены три вида обеспечительных мер:

  1. арест имущества;
  2. запрет на отчуждение и передачу в залог имущества плательщика без согласия налогового органа;
  3. приостановление операций по счетам в банке.

До 31 мая  2020 года  действует мораторий на блокировку счетов по основаниям, установленным в пунктах 3 и 3.2 статьи 76 НК (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Приостанавливать операции не будут:

  1. из-за несданных деклараций и расчетов 6-НДФЛ;
  2. неотправленных квитанций, подтверждающих получение по ТКС документов от инспекции.

Блокировку счетов как меру для обеспечения уплаты доначисленных по проверке сумм налоговики также применить не смогут, так как проверки приостановлены, а процессуальные сроки по ним заморожены.

Налоговая не может составить акт, справку, вынести решение. А пока нет решения по проверке, принять обеспечительную меру нельзя.

Ввиду этого до 31 мая включительно налоговики не будут выносить решения о принятии обеспечительных мер.

Обеспечительные меры принимают по решению руководителя налогового органа или его заместителя. Решение вступает в силу с момента его принятия, то есть немедленно.

После прекращения коронавирусных ограничений обеспечительные меры станут наиболее опасны, так как с 1 апреля имущество, на которое наложен арест или запрет на отчуждение, превратится в залог, если компания в течение месяца не уплатит недоимку:

  1. по решению о взыскании;
  2. решению, вынесенному в рамках проверки.

Арест имущества и запрет на его отчуждение — это две разных процедуры. Арест на имущество накладывают, чтобы была возможность исполнить решение о взыскании недоимки. Для ареста нужна санкция прокурора.

Он должен проверить, насколько решение инспекции законно и обоснованно (п. 1 ст. 77 НК РФ).

Основание для ареста имущества — неуплата налогов в срок вкупе с подозрениями инспекторов, что компания скроет имущество.

Запрет на отчуждение  являетсяч более мягкой мерой. Ее используют, чтобы обеспечить исполнение решения по проверке. Запрет на отчуждение имущества предполагает, что фирма не вправе продать активы или передать их в залог без согласия налогового органа.

Запрет вводится последовательно в отношении разного вида имущества. Сначала недвижимости, потом транспорта, затем иного имущества и в последнюю очередь сырья и материалов. Это значит, что если у фирмы нет недвижимости или ее стоимость не покрывает размер недоимки, только тогда запрет коснется транспорта и т. д. Стоимость имущества определяют по данным бухучета.

               Как отменить арест или запрет на отчуждение

Самый простой и действенный, но в то же время дорогой способ отмены любых обеспечительных мер это уплатить недоимки, пени, штрафы. После их оплаты налоговая инспекция обязана снять ограничения автоматически.

Если этого не произойдет, то нужно обратитесь в ИФНС с заявлением, составленным  в произвольной форме.

К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие уплату долгов: платежные поручения или выписки с расчетного счета.

Копию решения вам должны передать в течение пяти рабочих дней с момента его вынесения. Решение об отмене блокировки  вступает в силу с момента принятия. Но передать вам его инспекторы должны максимум на следующий рабочий день.

Решение можно  обжаловать, если налоговики допустили в нем ошибки. Например, наложили запрет на отчуждение имущества, которое уже не принадлежит плательщику.

Первый этап обжалования — досудебный. Нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган.

Даже если региональное Управление ФНС отменит решение нижестоящей инспекции, той ничто не мешает вынести его повторно, устранив недочеты. Налоговый орган не ограничен в количестве принятия таких решений.

У ареста и запрета на отчуждение есть обязательное условие: их вводят, когда есть подозрения, что компания избавится от активов. Какие именно признаки могут стать причиной таких подозрений, в НК не указано.

Ранее действовал приказ МНС от 31.07.2002 № БГ-3-29/404. В нем было указано: плательщик может решить скрыть имущество, если:

  • у него на балансе есть движимые активы, в том числе ценные бумаги, которые покрывают более 25 процентов налогового долга;
  • у плательщика есть дебиторка и он не принимает меры, чтобы ее взыскать более одного квартала;
  • размер налогового долга более 50 процентов стоимости имущества плательщика;
  • налоговикам поступили сведения от силовиков о том, что фирма выводит активы;
  • фирма обладает признаками злостного неплательщика, не находится по юрадресу, использует налоговые схемы: посредников, подставные компании и т. п.;
  • учредитель фирмы организовывает новую компанию и переводит на нее деятельность.

Приказ МНС давно утратил силу (приказ ФНС от 11.10.2011 № ММВ-7-8/639@). Но признаки продолжают оставаться актуальными, и налоговики их используют до сих пор.

Арест и запрет на отчуждение можно оспорить, если доказать, что скрывать имущество вы не собираетесь. Но, к сожалению, свежей положительной судебной практики по этому вопросу нет.

Причина введения  обеспечительных мер — решение по итогам проверки. Поэтому, чтобы избежать ограничения, стоит подавать апелляционную жалобу именно на него. На весь срок ее рассмотрения приостанавливается действие решения по проверке. Пока региональное управление ФНС будет решать кто прав, кто виноват, инспекция не сможет принять обеспечительные меры.

Компания может заявить ходатайство, и суд может приостановить действия решения по мероприятиям налогового контроля. Это значит, что никакие меры по запрету отчуждения имущества или наложения ареста применить нельзя, так как в их основе лежит временно недействующее решение ИФНС по результатам проверки.

При этом заявитель должен обосновать, в связи с чем просит приостановить действие решения. Наиболее популярная причина: чтобы предотвратить причинение значительного ущерба налогоплательщику (возможное банкротство в случае взыскания всей суммы или невозможность ведения нормального делового оборота, лишения рабочих мест значительного количества людей и т. Д

Суд вправе потребовать так называемое встречное обеспечение в виде поручительства, банковской гарантии или внесения на депозит суда не менее 50 % от суммы доначисленных по решению налогов. Если такое обеспечение предоставить, то суд не сможет отказать в приостановлении действия решения по проверке .

Запрет или арест можно заменить на банковскую гарантию или поручительство . Об этом сказано в пункте 12.1 статьи 77 НК.  Поручительство может выдать любая организация или даже гражданин, а банковскую гарантию — только кредитная организация. Причем из специального перечня, который размещен на сайте Минфина.

Если вы обратитесь с ходатайством о замене обеспечительных мер, позаботьтесь о том, чтобы доказать: фирма не собирается избавляться от активов. Например, представьте резолюцию собрания совета директоров или бизнес-план, в котором расписано предназначение арестованного актива.

Источник: https://pershickow.ru/otmena-obespechitelnyx-mer-ifns/

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@ Об утверждении форм решений о принятии обеспечительных мер, об отмене и о замене обеспечительных мер

Замена обеспечительных мер налоговым органом

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктами 10 и 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31; 2010, № 31, ст. 4198; 2011, № 47, ст. 6611) приказываю:

1. Утвердить:

1.1. Форму решения о принятии обеспечительных мер согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.2. Форму решения об отмене обеспечительных мер согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

1.3. Форму решения о замене обеспечительных мер согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

3. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В. Мишустин

Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 мая 2012 г.

Регистрационный № 24122

Приложение № 1к приказу Федеральной налоговой службы

от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@

                             РЕШЕНИЕ N _____

                     о принятии обеспечительных мер*

 ______________________                            ______________________

   (место составления)                                     (дата)

     На основании пункта 10  статьи  101  Налогового  кодекса  Российской

 Федерации руководитель (заместитель руководителя)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 _______________________________________________________________________,

                               (** Ф.И.О.)

 установив ______________________________________________________________

      (указываются конкретные основания для принятия обеспечительных мер)

 и полагая, что  непринятие  обеспечительных  мер  может   затруднить или

 сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения ____________________

 ________________________________________________________________________

                          (наименование решения)

 от ________ N ___, вынесенного руководителем (заместителем руководителя)

     (дата)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 ________________________________________________________________________

                                  (Ф.И.О.)

 в отношении ___________________________________________________________.

               (полное и сокращенное наименования организации, ИНН (КПП)

             или полное и сокращенное наименования организации и филиала

                  (представительства) организации, ИНН (КПП); Ф.И.О.

                         физического лица, ИНН (при наличии)

 и взыскание указанных в нем недоимки, пеней и штрафов,

                                  РЕШИЛ:

     Принять обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение  (передачу

 в залог) без согласия налогового органа имущества

 ________________________________________________________________________

   (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и

    сокращенное наименования организации и филиала (представительства)

     организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии)

     Настоящее решение вступает в силу со дня его вынесения  и  действует

 до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за  совершение

 налогового  правонарушения  (решения   об   отказе   в     привлечении к

 ответственности за совершение налогового  правонарушения),  или  до  дня

 отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом,  или

 до дня отмены (замены) обеспечительных мер налоговым органом,  принявшим

 настоящее решение.

 Руководитель (заместитель руководителя)

 __________________________             __________        _______________

        (классный чин)                   (подпись)           (Ф.И.О.)

                                     Место печати

 *** Копию решения о принятии  обеспечительных  мер  в  виде   запрета на

 отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика  без  согласия

 налогового органа получил:

 ________________________________________________________________________

 (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица)

                          (Ф.И.О. их представителя)

                                        __________        _______________

                                          (дата)               (подпись)

_____________________________

* В виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

** Здесь и далее отчество указывается при наличии.

*** Заполняется в случае вручения копии решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа непосредственно соответствующему лицу.

Приложение № 2к приказу Федеральной налоговой службы

от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@

                             РЕШЕНИЕ N ______

                      об отмене обеспечительных мер*

 _____________________                              _____________________

 (место составления)                                        (дата)

     На основании пункта 10  статьи  101  Налогового  кодекса  Российской

 Федерации руководитель (заместитель руководителя)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 ________________________________________________________________________

                                (**Ф.И.О.)

 принимая во внимание __________________________________________________,

                   (указывается основание для отмены обеспечительных мер)

                                  РЕШИЛ:

     Отменить обеспечительные  меры,  принятые  на  основании   решения о

 принятии обеспечительных мер в виде запрета на  отчуждение   (передачу в

 залог)  имущества  налогоплательщика  без  согласия  налогового   органа

 от __________ N _____,

      (дата)

 вынесенного руководителем (заместителем руководителя)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 _______________________________________________________________________,

                                 (Ф.И.О.)

 в отношении ____________________________________________________________

             (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или

               полное и сокращенное наименования организации и филиала

             (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического

                               лица, ИНН (при наличии)

Руководитель (заместитель руководителя)

 __________________________             __________        _______________

        (классный чин)                   (подпись)           (Ф.И.О.)

                                     Место печати

 *** Копию решения о принятии  обеспечительных  мер  в  виде   запрета на

 отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика  без  согласия

 налогового органа получил:

 ________________________________________________________________________

 (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица)

                          (Ф.И.О. их представителя)

                                        __________        _______________

                                          (дата)               (подпись)

_____________________________

* В виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

** Здесь и далее отчество указывается при наличии.

*** Заполняется в случае вручения копии решения об отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа непосредственно соответствующему лицу.

Приложение № 3к приказу Федеральной налоговой службы

от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@

                             РЕШЕНИЕ N ______

                      о замене обеспечительных мер*

 ______________________                            ______________________

 (место составления)                                               (дата)

     На  основании  пунктов  10  и  11  статьи  101    Налогового кодекса

 Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 ________________________________________________________________________

                                 (**Ф.И.О.)

 по просьбе _____________________________________________________________

            (полное и сокращенное наименования организации, ИНН (КПП) или

               полное и сокращенное наименования организации и филиала

                 (представительства) организации, ИНН (КПП); Ф.И.О.

                         физического лица, ИНН (при наличии)

                                  РЕШИЛ:

     Заменить  обеспечительные  меры,  принятые  на   основании   решения

 _________________, вынесенного руководителем (заместителем руководителя)

 (наименование решения)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 _______________________________________________________________________,

                                 (Ф.И.О.)

     *** и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

 (плательщика сборов) или налогового агента в банке,  а  также  переводов

 электронных денежных средств,  вынесенного  руководителем  (заместителем

 руководителя)

 _______________________________________________________________________,

                     (наименование налогового органа)

 ________________________________________________________________________

                                 (Ф.И.О.)

  на:

 +–+

 ¦  ¦  **** банковскую гарантию

 +–+

 +–+

 ¦  ¦  **** залог ценных бумаг,   обращающихся  на  организованном  рынке

 +–+       ценных бумаг (залог иного имущества)

 +–+

 ¦  ¦  **** поручительство третьего лица

 +–+

Руководитель (заместитель руководителя)

 __________________________             __________        _______________

        (классный чин)                   (подпись)           (Ф.И.О.)

                                     Место печати

 ***** Копию решения о принятии  обеспечительных  мер в виде   запрета на

 отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика  без  согласия

 налогового органа получил:

 ________________________________________________________________________

 (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица)

                          (Ф.И.О. их представителя)

                                        __________        _______________

                                          (дата)               (подпись)

_____________________________

* В виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

** Здесь и далее отчество указывается при наличии.

*** Указывается при наличии, отменяется в соответствии с пунктом 9.1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

**** Нужное отметить буквой «X».

***** Заполняется в случае вручения копии решения о замене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа непосредственно соответствующему лицу.

Утверждены формы решений о принятии, отмене и замене обеспечительных мер, принимаемых налоговыми органами.

Напомним, что запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа может быть установлен по итогам проведенной проверки. Цель – обеспечить исполнение принятого решения.

То есть указанные меры принимаются, если есть угроза того, что без них исполнить решение будет затруднительно или невозможно.

При назначении и отмене обеспечительных мер указываются основания для этого.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70075440/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.