Замена оборудования по гарантии бухгалтерский учет

Приобретение дополнительной гарантии на ремонт и техническое обслуживание: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Замена оборудования по гарантии бухгалтерский учет

При осуществлении сложной долгосрочной сделки между поставщиком и покупателем товара бухгалтеру последнего необходимо пользоваться профессиональным суждением, чтобы наиболее достоверно отразить факты хозяйственной деятельности, соблюдая правила российского бухгалтерского учета. На практике могут возникнуть некоторые сложности в отношении учета гарантийных обязательств поставщика (изготовителя), приобретаемых организацией дополнительно, сверх контрактной стоимости товара за отдельную плату.

Стремительное развитие техники и компьютерных технологий закономерно приводит к производству и продаже разнообразных технически сложных устройств, которые предназначены для того, чтобы сделать нашу жизнь более комфортной и качественной. В каждом случае производитель, продавец такого товара гарантирует потребителю его эффективную, бесперебойную, продолжительную работу.

В соответствии с п. 1 ст. 469 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Как следует из п. 2 ст.

470 ГК РФ, договором может быть предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара: товар должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени (гарантийного срока), установленного договором.

В некоторых случаях производитель предлагает своему покупателю за дополнительную оплату приобрести расширенную гарантию, которая позволяет осуществлять гарантийный ремонт и техническое обслуживание товара в течение более долгого срока.

Стоимость основных гарантийных обязательств поставщика, как правило, включена в контрактную стоимость товара и бухгалтерскому учету в качестве отдельного объекта не подлежит.

Однако бухгалтерский учет дополнительных гарантийных обязательств поставщика, не включенных в контрактную стоимость товара, а выделенных отдельно в счете на оплату, может вызвать определенные затруднения у бухгалтера организации-покупателя.

Сложность бухгалтерского учета заключается в том, что не все современные сделки, хозяйственные ситуации, иначе говоря, факты хозяйственной жизни организации предусмотрены существующими правилами российского (а тем более международного) бухгалтерского учета, поэтому бухгалтеру рекомендуются опираться на свое мнение, профессиональное суждение, основанное на полной, достоверной и объективной информации.

Согласно п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г.

№44н, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). К фактическим затратам относятся в том числе иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением товаров, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие товары. К иным затратам, по нашему мнению, можно отнести стоимость дополнительной гарантии от поставщика на товар.

По нашему мнению, организация-покупатель может отразить в бухгалтерском учете приобретенную расширенную гарантию следующим образом:

  • включить в фактическую себестоимость товара;
  • не включать в фактическую себестоимость товара, а списать единовременно на коммерческие расходы;
  • не включать в фактическую себестоимость товара, а учитывать отдельно по счету 97 «Расходы будущих периодов» и списывать на расходы постепенно в течение срока действия дополнительной гарантии.

Эти варианты учета гарантийных обязательств поставщика в бухгалтерском учете покупателя мы рассмотрим ниже.

Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение дополнительной гарантии от поставщика можно принять в качестве налоговых расходов.

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ3 стоимость приобретения товаров включает:

  • суммы, подлежащие уплате поставщику (продавцу) в соответствии с договором, за исключением возмещаемого НДС;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • затраты на работы по сортировке, фасовке, комплектации и разукомплектации товаров, осуществленные при поступлении товаров на склад организации;
  • расходы на страхование товаров до их поступления на склад организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров.

В целях налогового учета к иным затратам, по нашему мнению, можно отнести стоимость дополнительной гарантии поставщика на товар.

Норма пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ относит расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Порядок определения расходов по торговым операциям регламентирован ст.

320 НК РФ, согласно которой к прямым затратам относятся: стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, относятся к косвенным.

Налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с этим приобретением (ст. 320 НК РФ).

Прямые расходы налогоплательщик может учесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он реализует покупные товары.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав затрат, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Таким образом, торговая организация вправе выбрать, к прямым или косвенным расходам относить затраты на приобретение дополнительной гарантии в целях налогообложения прибыли.

С целью сближения налогового учета с бухгалтерским организация может формировать стоимость приобретения товаров единообразно.

Свой выбор относительно порядка учета стоимости дополнительной гарантии на счетах бухгалтерского учета и в налоговых расходах организации следует оформить в виде дополнения к учетной политике.

Дополнения в бухгалтерскую учетную политику или учетную политику для целей налогообложения вносятся при появлении фактов хозяйственной деятельности, с которыми организация ранее не сталкивалась.

Дополнение может быть сделано в любое время, в том числе в середине года, и применяться с момента его утверждения (п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н, ст. 313 НК РФ).

Изменения или дополнения в учетную политику утверждаются приказом руководителя (п. 8, 11 ПБУ 1/2008).

Рассмотрим предлагаемые варианты бухгалтерского учета расширенной гарантии поставщика в учете покупателя на примере торговой организации.

Источник: https://zakon.ru/blog/2015/10/16/priobretenie_dopolnitelnoj_garantii_na_remont_i_texnicheskoe_obsluzhivanie_osobennosti_buxgalterskog

Замена имущества в период гарантийного срока

Замена оборудования по гарантии бухгалтерский учет

Ответы на вопросы

Мы – бюджетное учреждение здравоохранения на общей системе налогообложения. Приобрели за плату основное средство – электроплиту. Оплату плиты (первоначальная стоимость 20 000 руб.) провели по коду «4». Потом приняли плиту к учету, ввели в эксплуатацию, начислили 100%-ную амортизацию.

Однако в период гарантийного срока плита сломалась, и мы вернули ее поставщику по гарантии. Он заменил сломанную плиту на другую, иной модели, с большей балансовой стоимостью, причем без доплаты с нашей стороны.

Поскольку мы получили плиту с большей балансовой стоимостью, то получилось, что мы получили прибыль.

Поэтому нам нужно разницу в цене отразить по «2» и начислить налог на прибыль.

Но мы не знаем, как отразить это в учете, какие проводки должны быть у документов по возврату, замене, списанию амортизации и балансовой стоимости, по начислению налога на прибыль. Ведь приобретение плиты и замена ее по гарантии происходили в разные налоговые периоды (годы).

Ответ

Рассмотрим ваши действия по порядку и проанализируем их с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Во-первых, приобретение основного средства по коду вида источника «4». С точки зрения обложения налогом на прибыль эта операция будет расходованием средств целевого финансирования и не будет расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу.

№ п/поперацииБухгалтерская запись
ДебетКредит
1Вложения в основные средства за счет средств субсидии на государственное задание4 10631 3104 30231 730
2Принятие к учету основного средства 4 10134 3104 10631 310

Во-вторых, начисление 100%-ной амортизации. И эта операция с точки зрения обложения налогом на прибыль не будет расходом, так как основное средство приобрели за счет средств целевого финансирования.

№ п/поперацииБухгалтерская запись
ДебетКредит
3Начисление амортизации 4 40120 2724 10434 411

Основное средство, которое пришло в негодность и более непригодно для использования, необходимо списать.

Независимо от того, что дальше учреждение будет с ним делать: или размещать как отходы, или разбирать на полезные материалы, или возвращать по гарантии.

Так как основное средство было приобретено за счет средств целевого финансирования, при его списании никаких расходов для целей налога на прибыль не будет.

№ п/поперацииБухгалтерская запись
ДебетКредит
4Списано основное средство по причине непригодности к использованию4 10434 4104 10134 410
5Списанное неисправное основное средство учтено как имущество на хранении до момента возврата поставщику02

Далее, необходимо начислить задолженность поставщика по возмещению ущерба, причиненного учреждению. Напомним, что при определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, нужно исходить из текущей восстановительной1 стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба, то есть суммы денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

Средства от возмещения ущерба будут собственными средствами учреждения, потому что получены они будут не от учредителя. Поэтому начислять задолженность следует по коду вида финансового обеспечения «2». Средства от возмещения ущерба следует считать внереализационными доходами для целей налога на прибыль.

№ п/поперацииБухгалтерская запись
ДебетКредит
6Начислена задолженность по возмещению ущерба, причиненного имуществу учреждения2 20971 5602 40110 172

Если поставщик согласился возместить ущерб путем замены неисправного товара по гарантии, значит, имеет место возмещение ущерба в натуральной форме.Начисленную задолженность следует списать обратной бухгалтерской записью. Имущество, полученное в возмещение ущерба в натуральной форме, следует принять к учету.

В Инструкции № 174н отсутствуют примеры бухгалтерских записей для отражения в учете возмещения ущерба основным средствам в натуральной форме. Но есть примеры записей для материальных запасов – по кредиту счета 40110172.

Ни СГС «Основные средства», ни Инструкция № 157н не содержат указаний, по какой стоимости следует признавать в учете имущество, полученное в возмещение ущерба в натуральной форме. Есть указания для случаев получения основных средств по обменным и необменным операциям, но возмещение ущерба в натуральной форме не подходит под определения этих видов операций.

В то же время для бюджетных учреждений в Инструкции № 162н есть примеры бухгалтерских записей, в которых для поступления имущества в натуральной форме в возмещение ущерба использована корреспонденция счета основных средств со счетом расчетов по ущербу. В результате балансовая стоимость основного средства как раз и будет равна сумме ущерба, предъявленного к возмещению виновному лицу.

После того как поставщик произведет замену неисправного основного средства по гарантии, рекомендуем поступить следующим образом:– списать дебиторскую задолженность по возмещению ущерба, как это предписано бюджетным учреждениям в Инструкции № 174н;– списать с забалансового счета неисправное основное средство по факту возврата поставщику;– принять к учету основное средство, полученное в возмещение ущерба в натуральной форме, – использовать бухгалтерскую запись, аналогичную предписанной в Инструкции № 174н для материальных запасов;

– первоначальную стоимость основного средства, полученного в возмещение ущерба в натуральной форме, установить равной величине ущерба, предъявленного поставщику.

№ п/поперацииБухгалтерская запись
ДебетКредит
7Списана дебиторская задолженность по возмещению ущерба основным средствам после возмещения ущерба в натуральной форме2 40110 1722 20971 660
8Списано неисправное основное средство по факту возврата поставщику02
9Принято к учету основное средство в возмещение ущерба основным средствам в натуральной форме2 10134 3102 40110 172

Далее учреждению надо будет начислить на это основное средство 100% амортизации. А для целей налогового учета – или списать с отнесением на материальные расходы (если стоимость будет менее или равна 100 000 руб.), или начислять амортизацию (если стоимость будет более 100 000 руб.). И в том и в другом случае будут расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

 1п. 220 Инструкции № 157н

Источник: https://bino.ru/blog/otvety-na-voprosy/zamena-imushchestva-v-period-garantijnogo-sroka-2.html

Документальный и бухгалтерский учет гарантийных обязательств у продавца

Замена оборудования по гарантии бухгалтерский учет

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

1.Общие положения

1.1.

Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее – «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.

Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

2.Обязанности Сторон

2.1.

Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.

Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации.

Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.

Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс – contact@ekam.ru.

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность.

Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами.

Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

3.Ответственность Сторон

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

4.Иные положения

4.1.

Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

01.12.2016г.

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: contact@ekam.ru

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

Источник: https://www.ekam.ru/blogs/pos/buhgalterskiy-uchet-garantiynyh-obyazatelstv-u-prodavtsa

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.